今回の「現役監査役に聞く～パネルディスカション」は、コーディネーターとして、毎回お願いしている公認会計士・ソニー社外取締役〈監査委員会議長〉の山内悦嗣氏（やまうちよしあき氏）をお迎えし、パネラーには、かざかフィナンシャルグループ（株）常勤監査役前川榮夫氏、（株）デイア・ライフ常勤監査役山浦幸雄氏、イーストウエストコンサルテイング（株）常勤監査役山本正氏、（株）フェイス常勤監査役渡邊章氏の４氏にお願いして開催した。

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活発な質疑も飛び交った研修会場	研修会終了後、懇談するみなさん
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以上

写真は講師の 大内 高士 氏

講演では、先ず本年度は内部統制制度実施初年度を迎えるにあたり、「内部統制とは企業が持続的に成長、発展することを目的として、業務を適正かつ効率的に遂行するために、経営者が自主的に社内に整備し、全従業員によって運用される体制及びプロセス」であると説明されました。

日本版ＳＯＸ法制度化の経緯とＳＯＸ法への対応の中で、企業は２００８年以降の決算報告において有価証券報告書に加えて「内部統制報告書」を提出する義務が生じ、内部報告書として報告するためには「内部統制の整備状況、運用状況」を文書化し評価する必要があること。経営者は、財務報告に係わる内部統制の有効性を評価し「内部統制報告書」を作成して「有価証券報告書」とあわせて報告を行う必要があること。外部監査人は、「内部統制報告書」に示されている内部統制の評価が適正か否かを監査し「内部統制監査報告書」として意見表明する必要があること。

内部統制実施基準のポイントとして、①内部統制の基本的枠組みでは、内部統制の目的、統制環境、統制活動、モニタリング、リスク評価と対応、情報と伝達、ＩＴへの対応の６つの基本的要素、財務報告に係わる内部統制の構築の要点、プロセス。②財務報告に係わる内部統制の評価及び報告において、評価範囲の決定では、重要な事業拠点における売上高、売掛金、棚卸資産に係わる事業プロセス＋重要性の大きい業務プロセスを個別に追加する必要があること。
　内部統制の整備、運用状況の評価では、内部統制に係わる「不備」の質的重要性及び金額的重要性（例えば連結税引前利益の５％程度）を勘案して「重要な欠陥」の有無を判断して「内部統制報告書」を作成する必要があること。③財務報告に係わる内部統制の監査については、監査計画の策定、全社的な内部統制の評価の検討、業務プロセスに係わる内部統制の評価の検討、重要な欠陥等の報告と是正状況の検討を踏まえて「内部統制監査報告書」の作成を行う必要があること等について詳細に説明いただいた。
　また、「整備状況、運用状況の評価」において、期中において不備が発見されても期末に改善されていれば有効であること。期中の「重要な欠陥」については、
会社が外部監査人と改善方法について協議し、速やかに監査役等に報告することが必要であること。加えて３月決算法人の日本版ＳＯＸ法対応イメージについて具体的に説明いただいた。

内部統制監査に対する監査役の役割として、期中のポイント、期末のポイントとして、３月決算法人の例で説明され、①期中の監査ポイントとして監査役は四半期レビューの報告内容を吟味し、取締役が行う再発防止の改善実施、事務処理の徹底を促す周知等についてモニタリングを行い、不備の改善に時間を要する場合には監査人に提示される改善措置、改善計画をモニタリングして意見陳述することが求められる。②期末の監査のポイントとして、期中テストの評価、決算、財務報告プロセスのテスト評価、決算発表時の取り扱い、監査報告書、内部統制報告書、内部統制監査報告書における取り扱いが重要である。
　また、期末最終評価において予想される問題点として、①決算、財務報告の重要性～決算、財務報告プロセスの不備事例②ＩＴ統制の重要性 ③スプレツドシートの評価④外部委託業務＆予実管理のコントロールの４項目を挙げてケーススタデイを例示して懇切、丁寧な解説をされた。

ケーススタデイの説明のなかで、ＮＴＴビジネスアソシエ株式会社のグループＳＯＸ法対応についても具体的活動内容を解説いただき、グループ各社が監査人と協議し業態に応じた夫々のマニュアル等を作成し、対応している点は参加者にとって大変参考になった。
　また、資料として提示された「会計監査人との連携に関する実務指針」（「社」日本監査役協会版）、「監査役からみた財務報告に係わる内部統制報告制度に関するＱ＆Ａ」について要点を説明され、参加者からは内部統制監査に当たっての監査役の役割がイメージでき大変良く理解できたとの意見が多数よせられた。

以上

写真は講師の 石原正之 氏

ご講演のテーマは、「私の監査役体験談」と題してお話いただきました。
　冒頭、私の監査感について、監査役は「会社という飛行機が離陸する時に上昇する力を与える逆風の役割であり、勇気を持って発言することが大切でその一言が執行部との信頼関係を築く端緒になる」と指摘されました。
　そして、監査スタイルの確立に向けてご自分が常勤社外監査役に就任後取り組んだこととして、重要会議への出席、情報の収集、監査計画の作成、業務監査としての内部統制システムの監査、往査、代表取締役との定期会合、グループ監査役との連携、期末監査等について詳細な資料に基づき説明された。
　特に、監査の留意点として、①トツプとの健全な距離感の創出、②内部監査部門との連携、③会計監査人との連携、④補助使用人の活用、を挙げて「孤独を克服して責任ある監査を実施することが重要である」と力説された。
結びとして、講師は座右の銘として「恐れず偏らず」－ without fear and without favour を念頭におき日頃監査業務を行っていると話された。
　今回は、講演後の質疑の時間を５０分程度取り活発な意見交換を行なったので監査役業務に対する具体的なイメージ、監査役の仕事内容、思い、悩みが手触りで伝わった。また本日の講義資料は「監査役マニュアル」として監査役業務を行う上でのバイブルにしたいとの意見が参加者から寄せられ大変好評な研修会であった。

以上

写真は講師の 杉田 純 氏

ご講演のテーマは、昨年同様の「ベンチャー企業の上場準備の進め方と監査役の対応」と題してお話いただきましたが、最近の経営環境を反映してベンチﾔー企業の上場が急減している状況に鑑み、昨年とは違った新しい視点から論じていただき参加者から大変好評を博しました。
　冒頭、激変した世界経済と日本の対応と今後についてふれていただき
財務レバレッジを重視したビジネスモデルの崩壊により世界金融システム崩壊の危機にあり先進国のなかで日本が一番危険水域にあると指摘された。
かかる経済状況のなかでの監査役の責務は極めて重く、監査役は腰を入れて取り組む必要があると話された。
　具体的には、最近の新規上場関連規則の改正点、内部統制システムの構築、国際会計基準のコンバージェンスへの取り組み等について監査役監査のあり方について実践論を論じていただいた。
　特に企業のコーポレートガバナンス強化のための施策、具体的な進め方について懇切丁寧な説明は大変有益であつた。株式上場に向けた監査役の対応のなかで上場審査における取引所の質問例、東証の内部統制に関する質問事項は大変勉強になり、株式上場時における監査役の役割・責任の重さを痛感し身の引き締まる重いを強くしたとの意見が多数寄せられました。
　直近の西松建設の事例からコーポレートガバナンスの問題点・監査役の責任の指摘は極めて示唆に富み監査役研修会として非常に有益でありレベルの高い研修会であつた。

以上

写真は講師の 泉谷 裕 氏

以上

写真は講師の村井敞氏

ご講演は、

1. 減損会計導入の背景
   
2. 減損会計の概要と制度の考え方
   
3. 対象資産のグルーピング
   
4. 減損会計の手順
   事例研究～共用資産の事例
   
5. 減損会計と企業経営
   
6. 監査上の留意点

について事例研究を交え減損会計の仕組みを体系的に平易に分かり易く実践的に解説いただき全体像が良く理解できたと好評でした。

特に世界的な景気悪化の情勢下で企業は減損処理が不可避の状況となってきておりタイムリーな研修会であったとの感想が多数寄せられました。
減損の具体的対象となる資産、グルーピングの手順並びに減損の兆候の把握、認識、測定と損益計算書と貸借対照表への反映は参加者の理解を深めるのに大変有意義であった。

最後に監査上の留意点として、将来キャツシュフローの把握が利益操作に利用されていないか、減損損失の発生を隠蔽していないか等をチェツクする上でいかに重要であるかについて認識を新たにすることが出来ました。

以上

写真は講師の中野浩志氏

1. 高い倫理観を企業文化に浸透させること
   
2. ＧＲＣをコアとなる業務プロセスに組み込むこと
   
3. パフォーマンスを測定し、価値を評価すること
   
4. ＩＴの活用により実効性・効率性を高めることを挙げてリスク管理を日常業務へ定着化させることだと総括されました。

参加者からは、ＩＴシステムによるリスクマネジメントの具体的なイメージを得ることが出来、実践的、戦略的テーマーで臨場感高く大変勉強になったとの意見が数多く寄せられ再講義を要望するとの声も強く大変好評でありました。

研修会終了後の懇親会で歓談する中野浩志氏

写真は講師の上原利夫氏

講師は、２００２年に法学博士号を取得した博士論文をベースに随筆という纏め方でロエスラー素案と旧商法との比較から講師独自の視点で商法制定の歴史を踏まえた歴史的背景から監査役制度の問題点を指摘し、現在の監査役・監査役会の問題点を浮き彫りにし監査役独任制の否定を大胆に説明された。
講師の現行監査役の独任制には問題点ありとの説明には、参加者の賛否両論あるものの監査役制度の歴史及び根幹を理解した上で監査役実務に携わる必要性が理解出来たとの感想が数多く寄せられた。

講師は、結びとして監査役会会社の今後の課題として

1. 委員会会社との２本立ての存続（歴史的必然性）
   
2. 監査役会会社への社外取締役の導入〈客観性〉
   取締役会を機能させるために監査役は全員社外者にしてこのなかから常勤監査役を選び、社外取締役を含む取締役会と向き合う形にする。この構造は取締役会と監査役会が２院政治（下院と上院）の機能（実権と理権）を示し会社のステークホルダーの利害を調整するコーポレートガバナンスの仕組みであると説明された。
   
3. 監査役会における監査役独任制の廃止〈説得性〉
   
4. 取締役会（実権）に対向する監査役会〈理権〉の実現〈民主性〉をあげられた。

また、講演後の３０分間の質疑では活発な意見が出され大変盛り上がりました。
今回、監査役部会に新会員となって初参加した方から活発な質疑に大変感銘を受けており、次回からは質疑に積極的に参加したいとの意見が寄せられました。
また活発な質問のなかで監査役の現場での悩みや監査役の現状を知る機会となり極めて有意義であったとの意見が出されました。

写真は講師の飯野陽一氏

１．簿記の仕組み

１６世紀のすぐれた発明、複式簿記の仕組みについてベンチャー企業を例に取り上げて基本的な考え方を説明された。さらにゴーイングコンサーンの場合、取引と仕分け、試算表・貸借対照表・損益計算書の勘定科目にどのように計上されるか、あるいは商業簿記と工業簿記の仕組みの違いが売上原価の算定方法の違いによることなど分かりやすく説明を受けた。

２．企業会計原則

続いて会計実務の実践規範となっている企業会計原則について説明があった。企業会計原則は会計の処理基準、監査の判断基準、会計法令の制定・改廃の理論基準となる重要な原則であり、会計全般にわたる包括的で基本的な原則を包含していること、損益計算書原則、貸借対照表原則の考え方などの解説があった。
　監査役として自社の財務諸表分析力を備える必要性があるとの観点で、買収防衛策で初の裁判例まで出された中堅優良企業のブルドッグソースを取り上げ、その財務諸表による財務内容のポイントを解説された。そのなかで、退職給付、税効果、金融商品、固定資産の減損に係る各会計基準にそって「退職給付引当金」、「繰り延べ税金資産、負債」、「有価証券の評価」、「のれん」の勘定科目、仕分けについて説明を受けた。

３．監査役監査の手続きの事例

ご自分の関係してこられた企業における監査役監査の経験から、基本的な監査手続きの解説があった。各種規則の整備、期中の監査、取締役会・総会に出席、期末監査など基本となる手続きの説明があったが、継続して現金・預金の照合を行うだけでも監査の実効性を挙げられるとのアドバイスに示唆を受けた。

４．研修参加者の感想

企業会計の基本的な考え方を平易に解説していただき、監査役として求められる企業財務に関して最低限の知識が整理できたし、今後の監査役業務に役立つ研修会だった。会計の基本、監査役の基本が大変分かりやすく説明され、よく理解できた。ブルドッグソース社の事例説明は分かりやすく有益だったなど多数の意見が寄せられました。

１． 監査役と法律

写真は講師の 平林 秀明 氏

２． 新会社法と監査役